На основании какого нормативного документа недопустим остаток по счету 19.01 на конец года?

Comments

• Цитата: Скажите пожалуйста на основании какого нормативного документа не допустим остаток по сч 19.01 на конец года (остаток без движения более 3 х лет)

  Здравствуйте. Вообще, если не все условия для вычета выполняются, вычет нельзя включить в книгу покупок. Отсюда и сальдо (ст. 171, 172 НК) Вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах (кварталах) в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). Если срок для вычета прошел, то сумму нужно списать (402-фз) Д 91.2 К 19.1 (ПБУ 10/99)
• счет 19.01 - Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;
  абз.1 п.1 ст.172 НК РФ:
  Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
  
  Проще говоря, вычет НДС с приобретенных основных средств нельзя переносить на следующие налоговые периоды. Т.е. счет 19.01 не может быть с сальдовым остатком.  Это возможно, пожалуй, только если основное средство до сих пор не введено в эксплуатацию.
• Цитата: вычет НДС с приобретенных основных средств нельзя переносить на следующие налоговые периоды.

  Можно. Запрет лишь на принятия налогу к вычету по частям (Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548)
• Цитата: Можно. Запрет лишь на принятия налогу к вычету по частям (Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548)

  Нельзя.  Письмо Минфина  от 19 июля 2019 г. N 03-07-11/54587    🤯
• Цитата: Письмо Минфина  от 19 июля 2019 г. N 03-07-11/54587

  Не буду спорить. Но во всех письмах лишь запрет о принятии вычета по частям Поскольку вычет НДС по приобретенным ОС – это вычет, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.06.2016 N 03-07-10/34875, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548). Его можно переносит. Его нельзя только дробить.
• Цитата: Нельзя.  Письмо Минфина  от 19 июля 2019 г. N 03-07-11/54587

  Не нашла в данном письме запрета перенести вычет по ОС.
  

  Цитата: Вопрос: Организация приобретает ОС для дальнейшего использования в деятельности, облагаемой НДС. Изначально стоимость ОС формируется и отражается в составе внеоборотных активов на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Когда ОС готово к эксплуатации и сформирована его первоначальная стоимость, производятся ввод в эксплуатацию и принятие к учету на счете 01 «Основные средства».Период между отражением объектов ОС на счете 08 и на счете 01 может быть разным: от нескольких месяцев до нескольких лет.Так, в организации сложилась ситуация, когда существуют не введенные в эксплуатацию объекты ОС, стоимость которых отражена на счете 08 с 2014 г.На основании Письма Минфина России от 18.11.2016 N 03-07-11/67999 вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении ОС, производится после принятия на учет на счете 08.Вправе ли организация, руководствуясь вышеуказанным Письмом Минфина России, принять к вычету НДС, предъявленный при приобретении ОС, стоимость которых отражена на счете 08 с 2014 г., не дожидаясь ввода в эксплуатацию и отражения на счете 01?С какого момента исчисляется трехлетний срок, дающий право в соответствии со ст. 172 НК РФ заявлять вычеты по НДС, предъявленному при приобретении объектов ОС: с момента принятия их на учет на счете 08 или на счете 01?Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 11 апреля 2017 г. N 03-07-11/21548Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения вычета налога на добавленную стоимость, предъявленного при приобретении объектов основных средств, предназначенных для использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, и сообщает.В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.Согласно арбитражной практике, в частности определению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 марта 2009 г. N ВАС-1795/09, которым отказано в передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дела N А67-218/08 Арбитражного суда Томской области для пересмотра в порядке надзора оспариваемых по делу судебных актов, выводы судов соответствуют закону и судебной практике.При принятии судебных актов суды руководствовались положениями статей 171, 172 Кодекса, в соответствии с которыми право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиком основных средств, налогоплательщик-покупатель имеет в полном объеме с момента принятия таких средств на учет. При этом законодатель не связывает такое право с постановкой таких средств на бухгалтерский учет по какому-то конкретному счету.Пунктом 1.1 статьи 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении объектов основных средств, принимаются к вычетув пределах трех летпосле принятия на учет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директора ДепартаментаО.Ф.ЦИБИЗОВА11.04.2017

  Согласна с Ириной:
  

  Цитата: Запрет лишь на принятия налогу к вычету по частям